Перешли на АУСН в середине года: какую отчётность сдавать

Переход на АУСН в середине года — ситуация нестандартная. Новый режим освобождает от деклараций, но только за тот период, когда вы на нём работаете. За месяцы до перехода отчётность никуда не исчезает: её нужно сдать по тем правилам, которые действовали на момент работы. Разбираем, что именно, в какие сроки и как не запутаться в переходном периоде.

Когда переход на АУСН происходит не с 1 января, налоговый год делится на два отрезка.

До даты перехода вы работали на прежнем режиме — УСН, ОСНО или ЕСХН. За этот период действуют все стандартные обязательства: декларации, расчёты, взносы. Новый режим эти обязательства не отменяет.

После даты перехода начинает работать логика АУСН: данные о доходах и расходах передаёт банк, налог считает ФНС, декларации не нужны. Но это правило — только для той части года, когда вы уже на АУСН.

На практике именно эта граница вызывает путаницу. Некоторые отчёты охватывают весь год, а не его часть — и не всегда очевидно, как правильно закрыть переходный период.

Это самый распространённый случай. ИП или ООО работали на упрощёнке, затем уведомили налоговую о переходе на АУСН.

Декларацию по УСН придётся сдать — но за фактический период работы на этом режиме, а не за весь год. Перешли с 1 июля — декларация охватывает январь–июнь. Перешли с 1 октября — январь–сентябрь.

Срок здесь нестандартный. При добровольном уходе с УСН декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором зафиксирован переход. Переход с 1 июля — декларацию и налог нужно закрыть до 25 июля.

Авансовые платежи по УСН за отработанные кварталы тоже нужно уплатить. Если переход произошёл в июле, это платёж за I квартал и за полугодие. Неоплаченные авансы ведут к пеням — даже если итоговая декларация подана вовремя.

Полный расчёт налоговой нагрузки за переходный период лучше проверить вместе со специалистом.

Общая система сложнее — там несколько обязательств одновременно.

НДС. Декларация сдаётся за последний квартал на ОСНО в стандартные сроки — до 25-го числа месяца после окончания квартала. Если перешли на АУСН с 1 октября, декларацию по НДС за III квартал подаёте до 25 октября.

Налог на прибыль (для ООО). Декларация формируется нарастающим итогом, но только за период работы на ОСНО. Здесь потребуется аккуратный расчёт показателей именно за ту часть года, которая отработана на общем режиме.

НДФЛ (для ИП). 3-НДФЛ сдаётся за период до перехода — по тем же принципам, что и при обычной подаче, но за неполный год.

На АУСН страховые взносы за персонал не платятся в обычном порядке — там действует фиксированный взнос через уполномоченный банк. Но это правило работает только с даты перехода.

За период до перехода взносы начислялись по стандартным тарифам. Расчёт по страховым взносам (РСВ) нужно сдать за фактически отработанное время на прежнем режиме — не за год, а за его часть.

То же с 6-НДФЛ. За кварталы до перехода расчёт подаётся в обычные сроки. После перехода функцию налогового агента по НДФЛ берёт на себя АУСН — через банк.

Если в штате есть сотрудники, лучше заранее свериться с кадровыми документами и убедиться, что все начисления за переходный период отражены корректно.

Конкретная ситуация. ИП Семёнов работал на УСН «Доходы» с января по июнь. С 1 июля перешёл на АУСН. Что ему нужно сделать:

1. До 25 июля — подать декларацию по УСН за январь–июнь, уплатить налог за этот период.
2. Авансовый платёж за I квартал он уже перечислил в апреле — он учитывается при расчёте итоговой суммы к доплате.
3. РСВ за первое полугодие — сдать в стандартные сроки.
4. С июля — никаких деклараций. Банк передаёт данные, ФНС выставляет ежемесячное уведомление по АУСН.

Ситуация выглядит понятной — пока не начинаешь считать. Переходный расчёт по УСН за неполный год, учёт уже уплаченных авансов, сверка с базой взносов — на каждом шаге есть место для ошибки.

Единого дедлайна нет. Сроки считаются от даты, когда официально зафиксирован уход с прежнего режима.

При переходе с УСН: декларация и налог — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем перехода.

При переходе с ОСНО: НДС — стандартный срок за последний квартал на этом режиме; налог на прибыль и 3-НДФЛ — в сроки, предусмотренные для соответствующего отчётного периода.

Откладывать не стоит. Налоговая ждёт финальных расчётов по прежнему режиму независимо от того, что вы уже работаете на АУСН. Непредставление декларации — это блокировка расчётного счёта через 20 рабочих дней просрочки. Плюс штраф от 5% от суммы налога за каждый месяц задержки.

Переход на АУСН в середине года — нестандартная ситуация, где каждый случай считается отдельно. Декларации за неполный период, пересчёт взносов, восстановление НДС при уходе с ОСНО — здесь легко ошибиться, если делать это впервые.

В «Бюро Финансов» мы помогаем с закрывающей отчётностью при смене режима: рассчитываем налоги за переходный период, готовим и подаём документы в ФНС, следим за сроками. Свяжитесь с нами — разберём вашу ситуацию и сделаем всё правильно.